Мобілізовані фізичні особи-підприємці, зареєстровані як ФОП до моменту призову або укладення контракту на військову службу, на весь період служби звільняються від нарахування, сплати та подання звітності з податку на доходи фізичних осіб, єдиного податку, військового збору та єдиного соціального внеску за себе. Ці пільги поширюються на спрощену та загальну системи оподаткування, діють незалежно від наявності найманих працівників чи отримання доходу під час служби та застосовуються автоматично за даними реєстрів або через подання підтверджуючих документів до податкової. Головне — не припиняти реєстрацію ФОП, оскільки державний статус підприємця зберігається на весь час мобілізації.
Після демобілізації підприємець відновлює звичайні податкові обов’язки, але отримує розширені терміни для врегулювання питань із працівниками — до 180 днів на сплату податків і внесків без штрафів. Якщо дані про службу відсутні в реєстрі, достатньо подати заяву в довільній формі разом із копією військового квитка чи контракту. Пільги не поширюються на ФОП, зареєстрованих уже після призову, та не скасовують зобов’язань із ПДВ за наявності операцій.
Такі норми, закріплені пунктом 25 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України з урахуванням змін Законом № 4505-IX, забезпечують фінансову підтримку підприємцям, які стали на захист країни, дозволяючи зосередитися на службі без накопичення боргів.
Правові підстави звільнення мобілізованих ФОП від податкових обов’язків
Податкові пільги для мобілізованих підприємців базуються на положеннях Податкового кодексу України та Закону України «Про військовий обов’язок і військову службу». Частина 3 статті 39 останнього чітко встановлює, що державна реєстрація ФОП не припиняється під час мобілізації. Водночас пункт 25 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу, доповнений Законом № 4505-IX від 18 червня 2025 року (чинний з 5 липня 2025 року), надає конкретне звільнення від ключових платежів.
Звільнення стосується самозайнятих осіб — як ФОП, так і тих, хто провадить незалежну професійну діяльність. Воно діє на весь період військової служби: від першого числа місяця, в якому відбулася мобілізація чи укладено контракт, і до останнього дня місяця демобілізації. Важливо, що початок періоду не може бути раніше 24 лютого 2022 року. Це дозволяє охопити всіх, хто служить з початку повномасштабного вторгнення.
Механізм працює незалежно від того, чи продовжує ФОП отримувати дохід від бізнесу. Головна умова — реєстрація підприємцем відбулася до дати призову або підписання контракту. Якщо ФОП зареєструвався вже під час служби, пільги не застосовуються, і податки сплачуються в загальному порядку.
Хто саме може скористатися пільгами: умови та винятки
Право на звільнення мають ФОП будь-якої групи спрощеної системи або загальної системи, незалежно від наявності найманих працівників. Пільга поширюється на мобілізованих за призовом під час мобілізації, осіб, залучених до виконання обов’язків за штатними посадами воєнного часу, а також тих, хто уклав контракт на військову службу.
Виняток стосується лише тих підприємців, які набули статусу ФОП уже після призову чи укладення контракту. У такому разі обов’язки з нарахування та сплати податків зберігаються в повному обсязі. Крім того, якщо під час служби ФОП на єдиному податку третьої групи перевищить річний ліміт доходу, відбувається автоматичний перехід на загальну систему — це передбачено підпунктом 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 Податкового кодексу.
Практика показує, що податкові органи перевіряють відповідність умов через Єдиний реєстр військовозобов’язаних. Якщо інформація там наявна, пільги застосовуються автоматично без додаткових дій з боку підприємця.
Які саме податки не потрібно сплачувати під час служби
Мобілізований ФОП повністю звільняється від нарахування, сплати та подання звітності з таких платежів:
- податок на доходи фізичних осіб щодо підприємницької діяльності (для платників загальної системи);
- єдиний податок (для платників спрощеної системи);
- військовий збір;
- єдиний соціальний внесок за себе.
Звільнення поширюється на весь період служби. Податкова служба не нараховує авансові платежі, а раніше нараховані суми підлягають анулюванню. Якщо ФОП уже сплатив такі суми, вони формують переплату, яку можна повернути або зарахувати пізніше.
Важливо розуміти, що пільга стосується саме особистих зобов’язань підприємця. Зобов’язання як роботодавця за найманими працівниками регулюються окремо, але з наданням пільгових термінів після демобілізації.
Особливості пільг залежно від системи оподаткування
Для ФОП на загальній системі звільнення означає відсутність обов’язку нараховувати ПДФО та військовий збір з доходів від підприємницької діяльності. Не потрібно подавати річну декларацію про майновий стан і доходи за період служби. Це спрощує життя тим, хто має складний облік витрат і доходів.
На спрощеній системі (1–3 групи) ФОП не сплачує єдиний податок і не подає декларацію з нього. Для першої та другої груп автоматично скасовуються авансові платежі. Для третьої групи, навіть за наявності доходу під час служби, єдиний податок не нараховується, але перевищення ліміту може призвести до переходу на загальну систему.
У всіх випадках військовий збір у складі звітності також не сплачується. Якщо статус платника єдиного податку було анульовано через борг під час служби, податкова відновлює його автоматично з дати анулювання.
| Система оподаткування | Звільнення від платежів | Звітність | Особливості для працівників |
|---|---|---|---|
| Загальна система | ПДФО, військовий збір | Не подається декларація про доходи | Делегування виплат, 180 днів на сплату після демобілізації |
| Спрощена (1–2 групи) | Єдиний податок, військовий збір | Не подається декларація | Автоматичне скасування авансів |
| Спрощена (3 група) | Єдиний податок, військовий збір | Не подається декларація | Можливий перехід на загальну при перевищенні ліміту |
Дані таблиці базуються на роз’ясненнях Державної податкової служби. Джерело: офіційний сайт ДПС.
ЄСВ, наймані працівники та інші нюанси
Єдиний соціальний внесок за себе не нараховується та не сплачується протягом усього періоду служби. Для ФОП-роботодавців з жовтня 2025 року пільга діє за умови, що військова частина як основний роботодавець сплачує мінімальний внесок. Підприємець може уповноважити довірену особу вести розрахунки із працівниками за допомогою нотаріальної довіреності.
Податки та внески з фонду оплати праці працівників (ПДФО, військовий збір, ЄСВ) підлягають сплаті, але без штрафів і пені протягом 180 днів після демобілізації. Звітність з цих платежів подається протягом 150 днів. Це дає час на відновлення бізнес-процесів без додаткового тиску.
Щодо ПДВ: якщо ФОП є платником цього податку, звільнення від нього не передбачено. Однак за відсутності операцій з постачання чи придбання товарів/послуг декларацію подавати не потрібно. Якщо операції є, звітність та сплата залишаються обов’язковими.
Як оформити пільги: автоматичний режим чи заява
У більшості випадків пільги застосовуються автоматично завдяки обміну даними між реєстром військовозобов’язаних і податковою службою. Податкова не нараховує платежі та анулює попередні суми без додаткових дій підприємця.
Якщо інформація про мобілізацію чи контракт відсутня в реєстрі, ФОП (або уповноважена особа) подає до податкового органу за місцем реєстрації заяву в довільній формі. До неї додається копія військового квитка, контракту чи іншого підтверджуючого документа. Подати документи можна через Електронний кабінет платника в розділі «Листування з ДПС».
Заяву рекомендовано подати протягом 10 днів після демобілізації, якщо пільги не було застосовано автоматично. Податкова служба має гарячі лінії та тимчасові робочі групи для швидкого вирішення таких питань.
Чи припиняти підприємницьку діяльність під час служби
Закон прямо забороняє автоматичне припинення реєстрації ФОП під час мобілізації. Підприємець може продовжити діяльність особисто (якщо служба дозволяє), передати управління довіреній особі або тимчасово призупинити операції без закриття ФОП. Останній варіант найпоширеніший і найбезпечніший — бізнес залишається «замороженим», але готовий до швидкого відновлення після демобілізації.
Закриття ФОП має сенс лише за власним бажанням, наприклад, якщо планується зміна виду діяльності чи повна відмова від підприємництва. У решті випадків збереження статусу дозволяє уникнути повторної реєстрації та зберегти клієнтську базу.
Що робити після демобілізації: відновлення обов’язків
Після повернення з служби ФОП відновлює сплату всіх податків із першого числа місяця, наступного за місяцем демобілізації. Для врегулювання зобов’язань з працівниками надається 180 днів на сплату та 150 днів на подання звітності без застосування штрафних санкцій.
Переплати, що виникли через скасування нарахувань, можна повернути на рахунок або зарахувати в майбутні платежі. Для цього достатньо подати відповідну заяву в Електронному кабінеті протягом 1095 днів. Якщо під час служби виникли борги через технічні помилки, їх анулюють автоматично.
Рекомендується одразу після демобілізації перевірити стан розрахунків у Електронному кабінеті та, за потреби, звернутися до податкової для уточнення.
Практичні поради для мобілізованих підприємців у 2026 році
Завчасно підготуйте довіреність на ведення справ, якщо плануєте зберегти активність бізнесу. Оберіть надійну особу, яка зможе обробляти платежі працівникам і подавати мінімально необхідну звітність. Ведіть облік операцій навіть під час служби — це допоможе уникнути непорозумінь після повернення.
Регулярно перевіряйте Електронний кабінет через родичів або довірену особу, щоб вчасно реагувати на можливі технічні нарахування. Якщо ФОП має борги до мобілізації, пільги їх не скасовують, але надають час на врегулювання.
У разі сумнівів звертайтеся безпосередньо до територіального органу ДПС або використовуйте сервіс «Пульс» податкової. Своєчасне оформлення документів дозволяє уникнути зайвих перевірок і зберегти спокій під час служби.
Ці норми створюють реальний механізм підтримки для підприємців, які захищають країну. Чітке дотримання умов і процедур дає змогу повністю скористатися пільгами та спокійно відновити бізнес після демобілізації.
Leave a Reply