Мобилизованные физические лица-предприниматели, зарегистрированные как ФОП до момента призыва или заключения контракта на военную службу, на весь период службы освобождаются от начисления, уплаты и подачи отчетности по налогу на доходы физических лиц, единому налогу, военному сбору и единому социальному взносу за себя. Эти льготы распространяются на упрощенную и общую системы налогообложения, действуют независимо от наличия наемных работников или получения дохода во время службы и применяются автоматически по данным реестров или через подачу подтверждающих документов в налоговую. Главное — не прекращать регистрацию ФОП, поскольку статус предпринимателя сохраняется на весь срок мобилизации.
После демобилизации предприниматель возобновляет обычные налоговые обязательства, но получает расширенные сроки для урегулирования вопросов с работниками — до 180 дней на уплату налогов и взносов без штрафов. Если данные о службе отсутствуют в реестре, достаточно подать заявление в произвольной форме вместе с копией военного билета или контракта. Льготы не распространяются на ФОП, зарегистрированных уже после призыва, и не отменяют обязательств по НДС при наличии операций.
Такие нормы, закрепленные пунктом 25 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса Украины с учетом изменений Законом № 4505-IX, обеспечивают финансовую поддержку предпринимателям, которые встали на защиту страны, позволяя сосредоточиться на службе без накопления долгов.
Правовые основания освобождения мобилизованных ФОП от налоговых обязательств
Налоговые льготы для мобилизованных предпринимателей основаны на положениях Налогового кодекса Украины и Закона Украины «О воинской обязанности и военной службе». Часть 3 статьи 39 последнего четко устанавливает, что государственная регистрация ФОП не прекращается во время мобилизации. В то же время пункт 25 подраздела 10 раздела XX Налогового кодекса, дополненный Законом № 4505-IX от 18 июня 2025 года (действует с 5 июля 2025 года), предоставляет конкретное освобождение от ключевых платежей.
Освобождение касается самозанятых лиц — как ФОП, так и тех, кто осуществляет независимую профессиональную деятельность. Оно действует на весь период военной службы: с первого числа месяца, в котором произошла мобилизация или заключен контракт, и до последнего дня месяца демобилизации. Важно, что начало периода не может быть раньше 24 февраля 2022 года. Это позволяет охватить всех, кто служит с начала полномасштабного вторжения.
Механизм работает независимо от того, продолжает ли ФОП получать доход от бизнеса. Главное условие — регистрация предпринимателем произошла до даты призыва или подписания контракта. Если ФОП зарегистрировался уже во время службы, льготы не применяются, и налоги уплачиваются в общем порядке.
Кто именно может воспользоваться льготами: условия и исключения
Право на освобождение имеют ФОП любой группы упрощенной системы или общей системы, независимо от наличия наемных работников. Льгота распространяется на мобилизованных по призыву во время мобилизации, лиц, привлеченных к выполнению обязанностей по штатным должностям военного времени, а также тех, кто заключил контракт на военную службу.
Исключение касается только тех предпринимателей, которые приобрели статус ФОП уже после призыва или заключения контракта. В таком случае обязательства по начислению и уплате налогов сохраняются в полном объеме. Кроме того, если во время службы ФОП на едином налоге третьей группы превысит годовой лимит дохода, происходит автоматический переход на общую систему — это предусмотрено подпунктом 298.2.3 пункта 298.2 статьи 298 Налогового кодекса.
Практика показывает, что налоговые органы проверяют соответствие условий через Единый реестр военнообязанных. Если информация там имеется, льготы применяются автоматически без дополнительных действий со стороны предпринимателя.
Какие именно налоги не нужно уплачивать во время службы
Мобилизованный ФОП полностью освобождается от начисления, уплаты и подачи отчетности по следующим платежам:
- налог на доходы физических лиц в отношении предпринимательской деятельности (для плательщиков общей системы);
- единый налог (для плательщиков упрощенной системы);
- военный сбор;
- единый социальный взнос за себя.
Освобождение распространяется на весь период службы. Налоговая служба не начисляет авансовые платежи, а ранее начисленные суммы подлежат аннулированию. Если ФОП уже уплатил такие суммы, они формируют переплату, которую можно вернуть или зачесть позже.
Важно понимать, что льгота касается именно личных обязательств предпринимателя. Обязательства как работодателя по наемным работникам регулируются отдельно, но с предоставлением льготных сроков после демобилизации.
Особенности льгот в зависимости от системы налогообложения
Для ФОП на общей системе освобождение означает отсутствие обязанности начислять НДФЛ и военный сбор с доходов от предпринимательской деятельности. Не нужно подавать годовую декларацию о имущественном состоянии и доходах за период службы. Это упрощает жизнь тем, кто ведет сложный учет расходов и доходов.
На упрощенной системе (1–3 группы) ФОП не уплачивает единый налог и не подает декларацию по нему. Для первой и второй групп автоматически отменяются авансовые платежи. Для третьей группы, даже при наличии дохода во время службы, единый налог не начисляется, но превышение лимита может привести к переходу на общую систему.
Во всех случаях военный сбор в составе отчетности также не уплачивается. Если статус плательщика единого налога был аннулирован из-за долга во время службы, налоговая восстанавливает его автоматически с даты аннулирования.
| Система налогообложения | Освобождение от платежей | Отчетность | Особенности для работников |
|---|---|---|---|
| Общая система | НДФЛ, военный сбор | Не подается декларация о доходах | Делегирование выплат, 180 дней на уплату после демобилизации |
| Упрощенная (1–2 группы) | Единый налог, военный сбор | Не подается декларация | Автоматическая отмена авансов |
| Упрощенная (3 группа) | Единый налог, военный сбор | Не подается декларация | Возможен переход на общую при превышении лимита |
Данные таблицы основаны на разъяснениях Государственной налоговой службы. Источник: официальный сайт ГНС.
ЕСВ, наемные работники и другие нюансы
Единый социальный взнос за себя не начисляется и не уплачивается в течение всего периода службы. Для ФОП-работодателей с октября 2025 года льгота действует при условии, что воинская часть как основной работодатель уплачивает минимальный взнос. Предприниматель может уполномочить доверенное лицо вести расчеты с работниками с помощью нотариальной доверенности.
Налоги и взносы с фонда оплаты труда работников (НДФЛ, военный сбор, ЕСВ) подлежат уплате, но без штрафов и пени в течение 180 дней после демобилизации. Отчетность по этим платежам подается в течение 150 дней. Это дает время на восстановление бизнес-процессов без дополнительного давления.
Относительно НДС: если ФОП является плательщиком этого налога, освобождение от него не предусмотрено. Однако при отсутствии операций по поставке или приобретению товаров/услуг декларацию подавать не нужно. Если операции есть, отчетность и уплата остаются обязательными.
Как оформить льготы: автоматический режим или заявление
В большинстве случаев льготы применяются автоматически благодаря обмену данными между реестром военнообязанных и налоговой службой. Налоговая не начисляет платежи и аннулирует предыдущие суммы без дополнительных действий предпринимателя.
Если информация о мобилизации или контракте отсутствует в реестре, ФОП (или уполномоченное лицо) подает в налоговый орган по месту регистрации заявление в произвольной форме. К нему прилагается копия военного билета, контракта или другого подтверждающего документа. Подать документы можно через Электронный кабинет плательщика в разделе «Переписка с ГНС».
Заявление рекомендуется подать в течение 10 дней после демобилизации, если льготы не были применены автоматически. Налоговая служба имеет горячие линии и временные рабочие группы для быстрого решения таких вопросов.
Прекращать ли предпринимательскую деятельность во время службы
Закон прямо запрещает автоматическое прекращение регистрации ФОП во время мобилизации. Предприниматель может продолжить деятельность лично (если служба позволяет), передать управление доверенному лицу или временно приостановить операции без закрытия ФОП. Последний вариант самый распространенный и самый безопасный — бизнес остается «замороженным», но готовым к быстрому восстановлению после демобилизации.
Закрытие ФОП имеет смысл только по собственному желанию, например, если планируется смена вида деятельности или полный отказ от предпринимательства. В остальных случаях сохранение статуса позволяет избежать повторной регистрации и сохранить клиентскую базу.
Что делать после демобилизации: восстановление обязательств
После возвращения из службы ФОП возобновляет уплату всех налогов с первого числа месяца, следующего за месяцем демобилизации. Для урегулирования обязательств по работникам предоставляется 180 дней на уплату и 150 дней на подачу отчетности без применения штрафных санкций.
Переплаты, возникшие из-за отмены начислений, можно вернуть на счет или зачесть в будущие платежи. Для этого достаточно подать соответствующее заявление в Электронном кабинете в течение 1095 дней. Если во время службы возникли долги по техническим ошибкам, их аннулируют автоматически.
Рекомендуется сразу после демобилизации проверить состояние расчетов в Электронном кабинете и, при необходимости, обратиться в налоговую для уточнения.
Практические советы для мобилизованных предпринимателей в 2026 году
Заранее подготовьте доверенность на ведение дел, если планируете сохранить активность бизнеса. Выберите надежное лицо, которое сможет обрабатывать платежи работникам и подавать минимально необходимую отчетность. Ведите учет операций даже во время службы — это поможет избежать недоразумений после возвращения.
Регулярно проверяйте Электронный кабинет через родственников или доверенное лицо, чтобы своевременно реагировать на возможные технические начисления. Если у ФОП есть долги до мобилизации, льготы их не отменяют, но предоставляют время на урегулирование.
В случае сомнений обращайтесь непосредственно в территориальный орган ГНС или используйте сервис «Пульс» налоговой. Своевременное оформление документов позволяет избежать лишних проверок и сохранить спокойствие во время службы.
Эти нормы создают реальный механизм поддержки для предпринимателей, которые защищают страну. Четкое соблюдение условий и процедур дает возможность полностью воспользоваться льготами и спокойно восстановить бизнес после демобилизации.
