Вопрос, который задают себе бухгалтеры, кадровики и сами работники каждый раз, когда приближается отпуск: входит ли материальная помощь на оздоровление в расчёт отпускных или её нужно держать отдельно от средней зарплаты. Звучит буднично, но ошибка на этом этапе обойдётся предприятию штрафами, а работнику — недоплаченными или переплаченными суммами.
Ответ в законодательстве по состоянию на 2026 год однозначный: нет, не входит. И не важно, бюджетное это учреждение, частная фирма, начислялся ли на эту выплату ЕСВ, выплачивалась ли она разово или систематически. Норма едина для всех и жёсткая.
Материальная помощь на оздоровление полностью исключается из расчёта средней заработной платы для начисления отпускных — это прямое требование подпункта «б» пункта 4 Порядка исчисления средней заработной платы, утверждённого постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.1995 №100.
Что такое материальная помощь на оздоровление и зачем она существует
Материальная помощь на оздоровление (её ещё ласково называют «оздоровительными») — это отдельная денежная выплата, привязанная к моменту выхода работника в ежегодный основной отпуск. По сути, это финансовая добавка, чтобы человек мог поехать на море, в санаторий или просто закрыть бытовые расходы перед отдыхом. Выплачивается она раз в год и обязательно до начала отпуска, а не после.
В бюджетной сфере такая помощь — не прихоть работодателя, а прямой долг, закреплённый профильным законодательством. Педагогические, научно-педагогические, медицинские работники, государственные служащие и должностные лица органов местного самоуправления получают её в размере должностного оклада или среднемесячной заработной платы. В частном секторе ситуация гибче: всё зависит от коллективного договора, положения об оплате труда или единоличного решения руководителя. Закон не обязывает частного работодателя выплачивать её, но и не запрещает.
На эту выплату начисляются НДФЛ 18%, военный сбор 5% и ЕСВ 22% (если помощь имеет систематический характер и входит в фонд оплаты труда). В налоговой отчётности она отражается с признаком дохода «101» — то есть как обычная заработная плата. Казалось бы, если это часть зарплаты, то и в среднюю она должна попадать. Но законодатель предусмотрел отдельное правило, которое работает иначе.
Почему оздоровительные не учитываются при исчислении средней зарплаты
Вся логика кроется в Порядке №100 — основном документе, регулирующем расчёт средней заработной платы для отпускных, компенсаций за неиспользованный отпуск, командировочных и других подобных выплат. В пункте 4 этого Порядка есть чёткий перечень выплат, исключаемых из расчётной базы. Под подпунктом «б» прямо указаны единовременные выплаты, к которым относятся компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, выходящим на пенсию, и выходное пособие.
Ключевое слово здесь — «материальная помощь». Без уточнений о виде, цели или характере выплаты. Законодатель не разделяет, оздоровительная ли это помощь, на лечение, на похороны, на решение социально-бытовых вопросов или в связи с семейными обстоятельствами. Любая выплата, квалифицируемая как материальная помощь, автоматически выпадает из расчёта.
И вот здесь начинается самое интересное. Многие бухгалтеры путаются, потому что оздоровительная помощь часто носит систематический характер — её выплачивают ежегодно всем работникам согласно коллективному договору. На неё начисляется ЕСВ, она входит в фонд оплаты труда. Логика подсказывает: если это часть зарплаты, то и в среднюю должна идти. Но правовая норма говорит иное — статус «материальной помощи» превалирует над её классификацией в составе ФОТ. Это подтверждают эксперты издания «Оплата труда» издательского дома Factor и консультации портала «Дебет-Кредит».
Как рассчитать отпускные без материальной помощи: пошаговая инструкция
Чтобы не запутаться, разберём механику расчёта от А до Я. Средняя зарплата для начисления отпускных определяется исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу предоставления отпуска. Это базовый расчётный период, установленный пунктом 2 Порядка №100.
Последовательность действий следующая:
- Определяете расчётный период — 12 календарных месяцев перед месяцем начала отпуска.
- Собираете все выплаты работника за этот период, на которые по закону начисляется ЕСВ.
- Исключаете из суммы всё, что указано в пункте 4 Порядка №100, — именно сюда попадает материальная помощь на оздоровление.
- Делите полученную сумму на количество календарных дней расчётного периода (без праздничных и нерабочих дней, которые не оплачиваются; в период военного положения эти дни не исключаются — их фактически нет).
- Умножаете среднедневную зарплату на количество календарных дней отпуска.
Этот алгоритм означает, что даже если в прошлом году работник получил солидную оздоровительную помощь в размере двух окладов, эта сумма не «растянет» его отпускные в текущем году. Расчёт идёт исключительно с «чистой» зарплаты — оклада, надбавок, доплат, премий (с нюансами по квартальным и годовым) и выплат за фактически отработанное время.
Сравнительная таблица: когда матпомощь учитывается, а когда нет
Наибольшая путаница возникает из-за того, что для разных видов социальных выплат правила расчёта средней зарплаты различаются. Для отпускных действует Порядок №100, для больничных и декретных — Порядок №1266 (постановление Кабмина от 26.09.2001). Если в первом случае материальная помощь строго исключается, то во втором она может учитываться, если на неё начислялся ЕСВ.
| Вид выплаты | Входит ли матпомощь на оздоровление | Нормативное основание | Расчётный период |
| Отпускные (ежегодный отпуск) | Нет, исключается | Порядок №100, п.п. «б» п. 4 | 12 календарных месяцев |
| Компенсация за неиспользованный отпуск | Нет, исключается | Порядок №100, п.п. «б» п. 4 | 12 календарных месяцев |
| Оплата дней командировки | Нет, исключается | Порядок №100, п. 4 | 2 календарных месяца |
| Больничные | Да, если начислен ЕСВ | Порядок №1266 | 12 календарных месяцев |
| Декретные | Да, если начислен ЕСВ | Порядок №1266 | 12 календарных месяцев |
Источники данных: официальный портал «Дебет-Кредит» и разъяснения Государственной службы Украины по вопросам труда.
Эта двойственность часто сбивает с толку. Особенно когда в одном и том же месяце работнику начисляют и отпускные, и больничные — бухгалтеру нужно держать в голове, что та же оздоровительная помощь в одном расчёте участвует, а в другом — нет.
Бюджетная сфера: особенности расчёта для госслужащих и педагогов
У бюджетников ситуация с оздоровительными имеет свои нюансы. Для государственных служащих денежная помощь к отпуску урегулирована статьёй 57 Закона Украины «О государственной службе» №889-VIII. Выплачивается она в размере среднемесячной заработной платы — и здесь возникает интересный парадокс. Размер самой помощи рассчитывается через среднюю зарплату за 12 месяцев по отдельной методике (с исключением больничных, отпускных и других периодов сохранения среднего). А когда наступает время отпуска, эта же помощь из расчёта отпускных выпадает.
Парадокс системы: оздоровительная помощь рассчитывается через среднюю зарплату, но сама в расчёт следующей средней не попадает. Это не ошибка законодателя, а осознанное разграничение единовременных и регулярных выплат.
Для педагогических и научно-педагогических работников действует статья 57 Закона «Об образовании» — помощь предоставляется в размере должностного оклада вместе с ежегодным отпуском, независимо от объёма учебной нагрузки. Медицинские работники получают аналогичную выплату согласно постановлению Кабмина №524. Для служащих органов местного самоуправления постановление №268 регулирует оздоровительные в размере, не превышающем среднемесячной зарплаты. Во всех этих случаях выплата идёт сверх минимальной зарплаты, поскольку это выплата за неотработанное время.
Практический пример: считаем отпускные работника бюджетного учреждения
Представим ситуацию. Работница бюджетного учреждения с окладом 12 000 грн уходит в отпуск с 1 июня 2026 года на 24 календарных дня. В расчётном периоде с июня 2025 по май 2026 она получила общую сумму начисленной зарплаты 144 000 грн (по 12 000 ежемесячно), а также в июле 2025 — оздоровительную помощь 12 000 грн перед прошлогодним отпуском.
Ошибочная логика: 144 000 + 12 000 = 156 000 грн → делим на дни → получаем завышенную среднедневную. Правильная логика: 12 000 грн оздоровительной исключаем из расчётной базы. Берём 144 000 грн и делим на 365 календарных дней (в период военного положения праздничные не исключаются): 144 000 ÷ 365 = 394,52 грн среднедневная. Отпускные: 394,52 × 24 = 9 468,48 грн.
Разница может казаться мелочью, но в масштабе предприятия с сотнями работников даже копеечная ошибка быстро превращается в десятки тысяч гривен неправильно начисленных сумм. Это уже повод для замечаний со стороны Госслужбы труда или доначислений при проверке.
Распространённые ошибки бухгалтеров и как их избежать
По практике консультаций последних лет, в работе с оздоровительной помощью чаще всего повторяются несколько типичных ошибок:
- Включение оздоровительной в базу для отпускных на том основании, что она имеет признак дохода «101» и на неё начисляется ЕСВ — формально логично, но юридически неверно.
- Попытка выплатить оздоровительную задним числом, после завершения отпуска — закон этого не позволяет, выплата привязана именно к моменту выхода в отпуск.
- Двойная выплата оздоровительной за один календарный год, если человек берёт отпуск частями — помощь предоставляется один раз в год, независимо от количества частей основного отпуска.
- Некорректное включение оздоровительной в расчёт средней для больничных — наоборот, для больничных она как раз учитывается, если начислен ЕСВ.
Чтобы минимизировать риски, стоит закрепить порядок выплаты оздоровительной во внутренних документах предприятия — коллективном договоре или положении об оплате труда. Это даёт юридическую ясность и защищает от необоснованных претензий с обеих сторон. Проверенные бухгалтерские программы, такие как M.E.Doc или 1С-совместимые решения, обычно автоматически исключают оздоровительные из расчётной базы для отпускных — но слепо доверять автоматике не стоит, настройки иногда сбиваются.
Что будет, если ошибиться: риски и санкции
Ошибочное включение материальной помощи на оздоровление в расчёт отпускных формально приводит к завышению суммы отпускных и, соответственно, к завышению налоговых обязательств по НДФЛ, военному сбору и ЕСВ. На первый взгляд — переплатили, работник рад, бюджет пополнился. Но на деле переплаченная сумма отпускных — это необоснованные расходы из фонда оплаты труда, которые налоговая при проверке может квалифицировать как нарушение.
В обратной ситуации — когда из-за ошибки отпускные оказались заниженными — работник имеет право требовать доначисления. В бюджетной сфере такие споры доходят до Госслужбы труда, а в отдельных случаях и до суда. Срок для трудового спора — один месяц с момента, когда работник узнал о нарушении своих прав (статья 233 КЗоТ). Поэтому аккуратность в этом расчёте — не педантизм, а элементарная профессиональная гигиена.
Запомните простую формулу: материальная помощь на оздоровление — это самостоятельная выплата, которая живёт своей жизнью. Она не входит в расчёт отпускных, командировочных или компенсаций. Она входит только в расчёт больничных и декретных — и то лишь при условии начисления ЕСВ.
Логика, заложенная в Порядок №100 ещё тридцать лет назад, продолжает действовать и в 2026 году, несмотря на многочисленные редакции и постановления. Принцип неизменный: единовременные выплаты — за бортом средней. И это не странная прихоть законодателя, а способ отделить стабильную, регулярную часть дохода от ситуативных надбавок, которые не должны искусственно раздувать базу для дальнейших расчётов. Понимание этой логики снимает большинство вопросов, экономит нервы бухгалтеру и защищает права работника.
